Согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» №643-VIII, который вступил в силу 29 июля 2015 внесены следующие изменения:
Изменения в обязательных реквизитах НН/РК
С момента вступления в силу Закона № 643 налогоплательщики при составлении налоговой накладной / расчета корректировки могут не заполнять в заглавной части поля реквизитов, которые не определены пунктом 201.1 статьи 201 раздела V Кодекса как обязательные, а именно:
- Местонахождение (налоговый адрес продавца);
- Местонахождение (налоговый адрес покупателя);
- Номер телефона (продавца и покупателя);
- Вид гражданско-правового договора, его номер и дата;
- Форма проведенных расчетов.
Табличная часть налоговой накладной / расчета корректировки, которая предназначена для перечисления номенклатуры товара, количественных и стоимостных показателей, заполняется без изменений.
Многие плательщики ожидали изменения в части применения номера филиала в налоговых накладных / расчетах корректировки. С принятием Закона №643 такая возможность появится, но необходимо понимать, что внесение соответствующих изменений в формы НН / РК требует некоторого времени. В законе на внедрение всех изменений предусмотрено 3 месяца.
Изменения в регистрации НН / РК в период с 1 июля по 30 сентября 2015
Учтены обращения плательщиков относительно сроков регистрации налоговых накладных, согласно Закону №643 были увеличены сроки регистрации налоговых накладных в ЕРНН:
- налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца, подлежат регистрации в ЕРНН до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
- налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца подлежат регистрации в ЕРНН до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
Относительно налогового кредита и его использования: за плательщикам сохраняется право на основании полученных налоговых накладных включать в налоговый кредит налоговые накладные зарегистрированы в ЕРНН, в течение 365 календарных дней с даты их составления.
Необходимо также обратить внимание, что в Законе №643 уже четко указывается:
«Налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных, являются для получателя товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту».
Законом были определены и урегулированы составления НН плательщикам с особым механизмом поставки товаров или услуг:
1. Налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций. Касается плательщиков, осуществляющих поставки товаров или услуг за наличные (например, услуги связи).
2. Одна сводная налоговая накладная может быть составлена 1 раз в месяц для каждого покупателя (плательщика НДС), если поставки товаров или услуг происходит непрерывно или ритмично. Имеется в виду, если одному покупателю было за месяц осуществлено 2 или более поставки товара или услуги, такие поставки несут ритмический характер. Такие накладные составляются в последний день месяца и содержат общее количество всех операций, проведенных за месяц.
Вместе с этим сохраняется право покупателя на подачу жалобы на поставщика, который отказывается выдать НН или РК (с 29.07.2015 г. это право предоставляется только на 365 дней (с даты окончания налогового периода, в котором должна была быть составлена НН) и только для случаев нарушение порядка заполнения или регистрации. Отметим, что это право распространяется теперь и на поставщиков).
Изменения, касающиеся формулы регистрационного лимита
Рассмотрим изменения, которые больше всего интересуют плательщиков - изменения по формуле регистрационного лимита.
Итак, 3 августа в 00 часов ДФС будет проведено обнуление суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную / расчет корректировки в ЕРНН (ΣНакл), а именно значение всех составляющих формулы, определенных НКУ, кроме показателей Σ НаклОтр , Σ Митн и Σ НаклВид , которые были сформированы, начиная с 1 июля 2015 года.
В течение 3 августа 2015 (третьего рабочего дня после дня вступления в силу Закона №643) сумма ΣНакл зарегистрированным плательщикам налога увеличится на:
сумму среднемесячного размера сумм НДС, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных или рассроченных за последние 12 отчетных месяцев / 4 квартала (Σовердрафт);
сумму ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 01.07.2015 (ΣПерепл);
сумму отрицательного значения налога, непогашенного по состоянию на 01.07.2015 и задекларированного плательщиком в строках 24 и 31 налоговой декларации по НДС за июнь 2015 года;
сумму остатков средств на электронных счетах плательщиков в системе электронного администрирования НДС по состоянию на начало рабочего дня 3 августа 2015 за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по налогу за отчетный (налоговый) период за июнь 2015 году до перечисления с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу и / или на текущий счет плательщика, также такая сумма уменьшается на сумму налоговых обязательств, задекларированных плательщиком за отчетный (налоговый) период по июнь 2015 / II квартал 2015 года.
На конец третьего рабочего дня после дня вступления в силу Закона №643 сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную / расчет корректировки в ЕРНН (ΣНакл), будет рассчитана на основании обновленных значений всех ее составляющих и других показателей, которые учитываются во время расчета суммы налога, исчисленной по формуле.
Изменения в применении штрафных санкций
Благодаря изменениям, внесенным Законом № 643, штрафные санкции, установленные п. 120-1.1 НКУ (то есть от 10% до 40%) за нарушение предельных сроков регистрации НН, дата составления которых приходится на период до 1 октября 2015 включительно, в ЕРНН, НЕ применяются!
Но необходимо обратить внимание, что согласно п. 41 подр. 2 г.. ХХ НКУ (в редакции Закона № 643), в случае если налоговая проверка показала завышение налогоплательщиком указанных сумм отрицательного значения НДС (по состоянию на 01.07.2015 г.), что привело к завышению суммы лимита регистрации, к такому плательщику налога, кроме штрафов , предусмотренных статьей 123 НКУ, применяется штраф в размере 10% от суммы завышения такого отрицательного значения. Пункт вступает в силу с 1.08.15р.
Соответственно, что за результатам такой проверки уменьшается и сумма лимита регистрации - на сумму такого завышения.
Другие важные изменения в СЭА НДС
В Законе №643 есть ряд важных решений, касающихся отдельных категорий плательщиков, в частности поставщикам коммунальных услуг населению предусмотрено зачисление сумм субвенций из бюджета на электронные счета в Госказначействе, которые будут увеличивать регистрационную сумму для регистрации налоговых накладных в ЕРНН.
Что касается изменений для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в рамках этой публикации хотим лишь сказать, что для этой категории плательщиков законом предусмотрена более глубокая интеграция в режим системы электронного администрирования НДС. Следите за нашими публикациями, для более детального осмотра всех изменений для с / х товаропроизводителей будет отдельная статья с разъяснениями.
Обращаем также внимание, что Законом №643 запрещено наложение ареста на денежные средства, находящиеся на электронных счетах плательщиков, в соответствии с Законом Украины «Об исполнительном производстве» и поручено снять ранее наложенные аресты.
Ожидается обновление сервисов получения информации плательщиками с СЕА НДС
F/J1301302 Запрос на получение информации о сумме увеличения, на которую плательщик имеет право зарегистрировать НН / РК к налоговым накладным в ЕРНН (ΣНакл), за счет суммы остатка отрицательного значения предыдущих (отчетных) налоговых периодов.
F/J1401302 Выдержка из СЕА НДС по сумме увеличения, на которую плательщик имеет право зарегистрировать НН / РК к налоговым накладным
F/J1301902 Запрос на получение информации в разрезе операций с СЕА НДС
F/J1401902 Извлечение в разрезе операций с Системы электронного администрирования НДС
F/J1301205 Запрос на получение реквизитов счета и сведений о состоянии счета в СЕА НДС и суммы налога, на которую он имеет право зарегистрировать НН и / или РК в ЕРНН
F/J1401205 Выдержка из системы электронного администрирования НДС
Материали:
http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/208521.html
http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63851.html
Закон України №643-VIII від 16.07.2015р.